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(经济法基础)流转税法律制度历年试题解析

03-14 14:57:46 | www.jiaoxue51.com | 初级会计师考试 | 人气:374

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历年试题题型 《经济法基础》流转税法律制度历年试题解析

  一、单项选择题

  1、根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定,纳税人销售应税消费品向购买方收取的下 列税金、价外费用中,不应并入应税消费品销售额的是( )。 (2009)

  A、向购买方收取的手续费

  B、向购买方收取的价外基金

  C、向购买方收取的增值税税款

  D、向购买方收取的消费税税款

  [答案]C

  [解析]消费税的从价定率的计税依据是销售额,指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,包括A、B。 消费税是价内税,而增值税是价外税,因此,计税依据含消费税而不含增值税。

  2、根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是 ( )。 ( 2009)

  A、金融保险业

  B、修理修配业

  C、文化体育业

  D、建筑业

  [答案]B

  [解析]营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。其中,提供应税劳务是指提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐以及服务等劳务。加工和修理修配劳务不属于营业税劳务,征收增值税。

  3、某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2009年3月,该商业零售企业销售商品收入(含增值税)31200元。已知该商业零售企业增值税征收率为4%。该企业3月份应缴纳的增值税额为( ) (2009)

  A、1248

  B、1872

  C、1766.04

  D、1200

  [答案]D

  [解析]对增值税小规模纳税人,实行简易办法计算应纳税额,并且,对销售货物采取价税合计的方法,要分离出不含税销售额。所以,应纳税额=含税销售额/(1+征收率)×征收率=31200/(1+4%)×4%=1200(元)。注意:由于为商业零售的小规模纳税人,征收率为4%。所以正确选项是D。

  4、根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定,下列各钪校伤叭瞬唤赡上阉暗氖牵?)

  (2009)

  A、将自产的应税消费品用于职工福利

  B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入

  C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

  D、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

  [答案]C

  [解析]在确定消费税的销售额的计算时,法律还有一些具体规定。其中,自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税,用于其他方面的,应缴纳消费税。因此选择C。

  5、2009年3月,某县邮政局发生以下经济业务:传递函件、包件取得收入3万元,报刊发行收入9万元,邮政物品销售和其他邮政业务收入8万元;发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2009)

  A、0.42

  B、0.60

  C、1.00

  D、1.18

  [答案]B

  [解析]营业税的应税税额=营业额×税率,营业额则按照经营项目的不同而有具体规定。邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄等的收入。所以,应纳税额=(3+9+8)×3%=0.60万元。

  6、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间是( )。(2009)

  A.销售方收到第一笔货款的当天

  B.销售方收到剩余货款的当天

  C.销售方发出货物的当天

  D.购买方收到货物的当天

  [答案]C

  [解析]根据《增值税暂行条例》的规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间为货物发出的当天。


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