教学文章 | 试题课件下载 | 范文中心 | 作文网 | 在线阅读 | 名言语录 | 设为首页 | 收藏本站
首页试题下载 全册教案 免费课件 说课稿 教学计划 资格考试 主题班会 幼儿教育 作文大全 经典语句 学生评语 范文大全
板报设计| 歇后语| 对联大全| 谜语大全| 名著阅读| 文言文| 诗词鉴赏| 在线字典| 成语大全| 幼儿教师| 早期教育| 少儿故事| 育儿知识

热门搜索: 教师考试 教案文章 教学总结 高考语文 高考数学

当前位置:教学无忧网教学文章职业考试高级会计师考试2012年高级会计师考试试题及参考答案七

2012年高级会计师考试试题及参考答案七

05-08 20:38:33 | www.jiaoxue51.com | 高级会计师考试 | 人气:693

2012年高级会计师考试试题及参考答案七是关于 高级会计师考试,方面的资料,本站还有更多关于高级会计师考试试题,高级会计师考试真题方面的资料,http://www.jiaoxue51.com。
案例分析题七 (本题10分)
甲公司系2009年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事彩色电视机的生产和销售。xyz会计师事务所接受委托对该公司2009年度财务会计报告进行审计。在审计过程中,该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议:
(1)甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响,在编制2009年度财务会计报告时,该公司决定对2009年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整:2~3年账龄的,计提比例提高至50%;3年以上账龄的,计提比例提高至100%;其他账龄的应收账款的坏账准备计提比例不变。    
2009年以前,该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为:1年以内账龄的,计提比例5%;1~2年账龄的,计提比例10%;2~3年账龄的,计提比例30%;3年以上账龄的,计提比例50%。
该公司多年来生产的彩色电视机主要销售-给固定客户。2009年,该公司的这些客户及其财务状况和信用等级没有发生明显变化,且整个彩电市场行情平稳。
(2)甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2009年12月31日,该公司库存产成品中包括400台m型号和200台n型号的液晶彩色电视机。
m型号液晶彩色电视机是根据甲公司2009年11月与乙公司签订的销售合同生产的,合同价格为每台1.8万元;甲公司生产m型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元,销售每台m型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。n型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的,没有签订销售合同,单位成本为1.5万元,市场价格预计为每台1.4万元,销售每台n型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。
甲公司认为,m型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格,应当采用n型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算m型号电视机可变现净值的依据。为此,甲公司对m型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按520万元列示在资产负债表的存货项目中;对n型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前,甲公司未对m型号和n型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。
(3)甲公司一条r型号平面直角彩色电视机生产线在2009年12月31日发生了永久性损害,不再具有使用价值和转让价值,该公司按其账面价值100万元全额计提了固定资产减值准备。至该公  司2009年财务会计报告批准报出日,该固定资产永久性损害未经税务部门确认。
甲公司认为,固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在,因此,按其账面价值全额确认了固定资产减值损失,并从当期应纳税所得额中扣除。


要求:
1.分析、判断事项(1)中,甲公司2009年提高2~3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法是否正确,并简要说明理由。
2.分析、判断事项(2)中,甲公司对m型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确,并简要说明理由。
3.分析、判断事项(2)中,甲公司对n型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确,并简要说明理由。
4.分析、计算事项(2)中m型号和n型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。
5.分析、判断事项(3)中,甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确,并简要说明理由。
[分析提示]  
1.甲公司提高2~3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法不正确。
理由:甲公司的客户及这些客户的财务状况、信用等级没有发生明显变化。
2.(1)甲公司对m型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。
理由:m型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本,没有发生减值。
(2)甲公司将确认的m型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由:存货跌价损失只有在实际发生时,才允许从当期应纳税所得额中扣除。
3.(1)甲公司对n型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。
理由:n型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为40万元。    
(2)甲公司将确认的n型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由:存货跌价损失只有在实际发生时,才允许从当期应纳税所得额中扣除。
4.(1)m型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是600万元。
(2)n型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是260万元。
5.(1)甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。
理由:固定资产发生永久性损害,不再具有使用价值和转让价值。
(2)甲公司从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理不正确。
理由:只有经税务部门确认后,固定资产永久性损害才允许从当期应纳税所得额中扣除。


希望2012年高级会计师考试试题及参考答案七这篇文章对您有帮助哦,记得收藏本站。
联系方式 | 收藏本站| 教学文章 | 试题课件下载 | 范文中心 | 作文网 | 在线阅读 | 名言语录 | 网站地图 | 热门专题
Copyright (C) jiaoxue51.com, All Rights Reserved 版权所有
小学美术课件,ppt课件免费下载,主题班会课件,说课课件,课件素材
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12