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2012高级会计资格考试真题试卷案例分析三

05-08 20:38:33 | www.jiaoxue51.com | 高级会计师考试 | 人气:905

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高级会计资格考试真题试卷案例分析试题三
案例分析题九(本题15分)
丁公司所属海外子公司2009年年报的外币资产负债表、利润表及利润分配表需要进行折算。假设2009年12月31日报表决算日的市场汇率为1:8.6,年初汇率为1:8.4;未发生上年利润调整事项。盈余公积的年初数为284万元(人民币);实收资本上年折合后数额为2400万元(人民币),本年没有增减变化;未分配利润年初数为84万元(人民币)。
【要求】将下列外币报表折算为人民币的利润表及利润分配表、资产负债表。
利润表及利润分配表
    2009年       单位:万元
项    目        金额(美元)        折算汇率        金额(人民币)
一、主营业务收入        1000                  
  减:主营业务成本        800                  
二、主营业务利润        200                  
减:管理费用        60                  
三、营业利润        140                  
  加:投资收益        0                  
四、利润总额        140                  
  减:所得税        40                  
五、净利润        100                  
  加:年初未分配利润        10                  
六、可供分配利润        110                  
  减:提取盈余公积        20                  
      应付股利        40                  
七、未分配利润        50            
  资产负债表
                   2009年12月 31日                单位:万元
资产        金额
美元        折算
汇率        金额
人民币        负债和所有者权益        金额
美元        折算
汇率        金额
人民币
流动资产:                               

www.jiaoxue51.com   负债:                           
存货        400                          流动负债        200                  
其他流动资产        200                          长期负债        100                  
固定资产:                                   所有者权益:                           
固定资产原价        110                          实收资本        300                  
减:累计折旧        10                          盈余公积        50                  
固定资产净值        100                          未分配利润        50                  
资产总计        700                          负债和所有者权益总计        700         

         
分析与提示:
折算后的利润表及利润分配表和资产负债表如下:
利润表及利润分配表
         2009年      单位:万元
项    目        金额(美元)        折算汇率        金额(人民币)
一、主营业务收入        1000        8.5        8500
  减:主营业务成本        800        8.5        6800
二、主营业务利润        200                 1700
减:管理费用        60        8.5 

www.jiaoxue51.com      510
三、营业利润        140                 1190
  加:投资收益        0        8.5        0
四、利润总额        140                 1190
  减:所得税        40        8.5        340
五、净利润        100                 850
  加:年初未分配利润        10                 84
六、可供分配利润        110                 934
  减:提取盈余公积        20        8.5        170
      应付股利        40        8.5        340
七、未分配利润        50                 424
资产负债表
     2009年12月31日      单位:万元
资产        金额
美元        折算
汇率        金额
人民币        负债和所有者权益        金额
美元        折算
汇率        金额
人民币
流动资产:                                   负债:                           
存货        400        8.6        3440        流动负债        200        8.6        1720
其他流动资产        200        8.6        1720        长期负债        100        8.6        860
固定资产:                                   所有者权益:                           

www.jiaoxue51.com固定资产原价        110        8.6        946        实收资本        300                 2400
减:累计折旧        10        8.6        86        盈余公积        50                 454
固定资产净值        100                 860        未分配利润        50                 424
                                   外币报表折算差额                          162
资产总计        700                          负债和所有者权益总计        700                 6020
注:
(1)利润表和利润分配表中的平均汇率=(年初汇率8.4+年末汇率8.6)/2=8.5
(2)资产与负债项目的折算汇率采用资产负债表日汇率2.6
(3)“盈余公积”按本年提取数(170)与年初数(284)合计填列
(4)“未分配利润”按利润分配表中该项目数额填列


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