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2016年会计证考试(会计基础)复习讲义(5)

09-18 13:16:07 | www.jiaoxue51.com | 会计从业资格考试 | 人气:697

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  第六章账务处理程序

  第一节账务处理程序的意义和种类

  1、概念:账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解)

  2、意义:科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解)

  3、设置时需遵循的原则:(了解)

  ①要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;

  ②要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

  ③力求简化核算手续。

  4、种类:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务程序,科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。

  第二节账务处理程序的具体内容

  1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围:

  优点:简单明了、易于理解,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

  缺点:登记总分类账的工作量较大。

  适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

  2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围:

  优点:①根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账,简化了登记总分类账的工作量;

  ②可清晰反映科目之间的对应关系。

  缺点:①不利于会计核算的日常分工;

  ②当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。

  适用于规模较大、经济业务较多的单位。

  3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围:

  优点:①科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做

  ②大大减少登记总分类账的工作量;

  ③科目汇总表还可以起到试算平衡的作用,保证总账的正确性。

  缺点:①不能反映各科目的对应关系;

  ②不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。

  适用于经济业务量较多的单位。

  第七章财产清查

  第一节财产清查的意义、种类和一般程序

  1、概念:是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

  2、意义:

  ①有利于保证会计核算资料的真实可靠;

  ②有利于挖掘财产物资的潜力;

  ③有利于保护财产物资的安全完整;

  ④有利于维护财经纪律和结算制度。

  3、种类:(选择、判断)

  按范围不同,分为全面清查和局部清查。

  全面清查的清查对象包括:货币资金、财产物资、债权债务等。

  全面清查的适用范围:①年终决算前;②单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;③开展全面清产核资、资产评估等活动,为摸清家底、准确核定资产;④单位主要负责人调离工作前。

  局部清查的清查对象包括:库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。

  按清查时间不同,分为定期清查和不定期清查。

  定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。

  不定期清查一般适用于以下情况:①更换财产物资、库存现金保管人员;②发生自然灾害或意外损失;③有关财政、审计、银行等部门检查;④临时性清产核资。

  第二节财产清查的基本方法

  1、清查库存现金后,应根据库存现金盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用,是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。

  2、未达账项:指在企业和银行之间,由于结算凭证传递的时间差,而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证,尚未入账的款项。(简答)

  3、未达账项有以下四种情况:①企业已收入账,银行尚未收款入账。②企业已付入账,银行尚未付款入账;③银行已收入账,企业尚未收款入账;④银行已付入账,企业尚未付款入账。(了解)

  4、“银行存款余额调节表”只起对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

  5、实物资产的清查方法:实地盘点法;技术推算法(估堆法)

  6、往来款项的清查方法:一般采用发函询证的方法


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