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2016年会计证考试(会计基础)复习讲义(4)

09-18 13:16:07 | www.jiaoxue51.com | 会计从业资格考试 | 人气:614

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  第五章 会计账簿

  第一节会计账簿的含义和种类

  1、会计账簿的含义:简称账簿,是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

  2、设置和登记账簿的意义:

  ①提供系统、完整的会计核算资料;②有效发挥会计的监督职能;③编制会计报表的主要依据;④进行会计分析的重要依据。

  设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

  3、账簿和账户的关系:形式和内容的关系。账簿是外在形式,账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务,是在账户中完成的。

  4、会计账簿的分类: www.jiaoxue51.com@助你成功

  ①按用途不同,分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

  ②按账页格式,分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)

  ③按外型特征,分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)

  第二节会计账簿的内容、启用与登记规则

  1、会计账簿的基本内容:封面、扉页、账页。(选择)

  2、会计账簿的启用:启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时,应将上年的年末余额计入新账的第一行,并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。

  3、会计账簿的记账规则:

  判断:账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。

  简答:下列情况下可用红色墨水记账

  ①根据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;

  ②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;

  ③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

  ④根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

  第三节各种会计账簿的登记方法

  选择:固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登记,也可定期汇总登记。

  第四节对账

  1、对账内容包括:①账证核对;(一般在日常编制凭证和记账过程中进行,登账时、出错时)②账账核对;(包括总分类账簿有关账户的余额核对;总分类账簿与所属明细分类账簿核对;总分类账簿与序时账簿核对;明细分类账簿之间的核对)③账实核对。

  第五节错账更正方法(三种:划线更正法,红字更正法,补充登记法)

  1、划线更正法:适用于记账凭证无错,只是登账错误的情况。数字错误须全部划销,文字错误可只划销错误部分

  2、红字更正法:适用于记账凭证错误,导致登账错误的情况,分三种情况:

  ①科目错误:红字冲销法

  ②方向错误:红字冲销法

  ③金额错误:多记金额红字冲销法,少记金额补充登记法

  第六节结账

  1、结账的概念:在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后,计算出本期发生额和期末余额。

  2、结账工作是编制会计报表的先决条件。

  3、结账的程序:

  ①将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性。

  ②根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。

  ③将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。

  ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期,作为下期的期初余额。

  4、结账的种类:按结账时期不同,分月结、季结、年结三种。

  5、新旧账有关账户之间转记余额,不必编制记账凭证。

  第七节会计账簿的更换与保管

  1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。

  2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

  3、变动较小的明细账可连续使用,不必每年更换。

  4、备查账簿可连续使用。


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