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2016年会计证考试(会计基础)复习讲义(6)

09-18 13:16:07 | www.jiaoxue51.com | 会计从业资格考试 | 人气:111

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  第八章库存现金的核算

  本章涉及主要科目:①库存现金;②待处理财产损溢;③其他应收/应付款;④管理费用;⑤营业外收入

  第一节库存现金管理制度

  1、库存现金的使用范围(简答)(共8项:个人5项,单位2项,其他1项)

  ①工资津贴:职工工资、各种工资性津贴;

  ②劳务报酬:个人的劳务报酬,包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等;

  ③奖金:根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

  ④劳保福利及其他:各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出,如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; www.jiaoxue51.com与你同行

  ⑤差旅费:出差人员必须随身携带的差旅费;

  ⑥收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银、工艺品、废旧物资等的价款;

  ⑦结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元,超过结算起点的,应实行银行转账结算;

  ⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

  2、库存现金限额:由银行核定,核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量,最高不超过15天。

  3、库存现金收支规定:库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金(即坐支库存现金);从银行提取库存现金应当写明用途(如备用金、差旅费等)。

  4、库存现金的内部控制制度

  ①钱账分管制度(出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作)

  ②库存现金开支审批制度

  ③库存现金日清月结制度

  ④库存现金保管制度

  5、备用金的管理:两种方式:非定额(一次性)管理和定额管理。

  第二节库存现金的核算

  1、如企业收付的库存现金中有外币,还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算。

  2、常见的库存现金收入原始凭证有:发票、行政事业性专用收据、内部收据等。

  3、常见的库存现金支出原始凭证有:

  借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等

  4、对定额备用金应通过“其他应收款—备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。

  5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。

  待处理财产损溢

  借方:盘亏 (损失—管理费用)

     转出盘盈

     贷方:盘盈 (收益—营业外收入)

     转出盘亏

  库存现金核算例题:

  一、非定额备用金的核算方法:报销时结清

  1、10月5日,王某预

  借差旅费1000元。

  借:其他应收款——王某1000

    贷:库存现金1000

  2、10月15日,王某报销差旅费800元,交回现金200元。

  借:库存现金200

    管理费用800

    贷:其他应收款——王某1000

  二、定额备用金的核算:

  1、06年1月5日,经财务部门核定拨给行政办公室备用金2009元。

  借:其他应收款——备用金——行政办公室2009

    贷:库存现金2009

  2、06年1月20日,办公室报销500元。

  借:管理费用500

    贷:库存现金500

  3、06年年末,收回定额备用金2009元。

  借:库存现金2009

    贷:其他应收款——备用金——行政办公室2009

  三、库存现金清查的核算

  1、06年3月20日,清查现金长款100元

  批准前:

  借:库存现金100

    贷:待处理财产损溢100

  批准后:情况一:确认为少支付给某人/某单位的款项

  借:待处理财产损溢100

    贷:其他应付款——××100

  情况二:无法查明原因

  借:待处理财产损溢100

    贷:营业外收入100

  2、06年12月30日,清查现金短款50元

  批准前:

  借:待处理财产损溢50

    贷:库存现金50

  批准后:情况一:出纳赔

  借:其他应收款50

    贷:待处理财产损溢50

  情况二:无法查明原因

  借:管理费用50

    贷:待处理财产损溢50


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