2016年审计师（专业相关知识）习题（3）

综合分析题
某银行 2009 年第一季度发生以下经济业务： 
1 ．取得人民币贷款利息收入 500 000元，吸收境内储户的外汇对外贷款取得利息收入 150 000美元（汇率按1美元= 8 . 27 元人民币折算），另外，受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币； 
2 ．开办融资租赁业务（经中国人民银行），取得租赁费收入 500 000元，购买租赁资产价款 300 000元，支付增值税 51 000元支付运输及保险费 1 000元；  来源：www.jiaoxue51.com
（备注： 2009 年金融业营业税税率为 6 % ) 
根据上面资料回答下面问题：
1．该银行上述第一笔业务应纳营业税（　　）。
A．30 000元
B．39 000元
C．104 430 元
D．113 430 元
【答案】C 来源：www.jiaoxue51.com
【解释】第一笔业务应纳营业税（500 000+150 000*8.27）*0.06=104 430。受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币，银行是代扣代缴义务人。

2．该银行上述第二笔业务应纳营业税（　　）。
A．8 880 元
B．11 940 元
C．12 000元
D．30 000元
【答案】A
【解释】（500 000-300 000-51 000-1000）*0.06=8880；纳税人经营租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额：
本期营业额=（应收的全部价款和价外费用-实际成本）*（本期天数/总天数）；实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息。

3．该银行应代扣代缴的应纳营业税为（　　）。
A．0元
B．9 000元
C．15 000元
D．39 000元
【答案】B
【解释】150 000*0.06=9000元。