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:07注册税务师应用指南税法一第七章

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历年考题解析
一、单项选择题

1.(2009年)车辆购置税的纳税环节是( ) 。
A.销售和使用环节
B.生产环节
C.销售环节
D.登记注册前的使用环节
【答案】D
【解析】根据规定,车辆购置税的纳税环节是使用环节,也就是最终消费环节。具体而言,是纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节交纳的。

2.(2009年)A国驻我国某外交官2009年1月购买我国生产的轿车自用,支付价款20万元、支付保险费800元,支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元;2009年1月外交官将该轿车转让给我国某公民,成交价11万元,该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是( )。
A.2009年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元,2009年转让轿车时不缴纳车辆购置税
B.2009年购买轿车时免于缴纳车辆购置税,2009年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元
C.2009年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元,2009年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元
D.2009年购买轿车时免于缴纳车辆购置税,2009年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元
【答案】D
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税;免税条件消失的,要依法按规定补缴车辆购置税;免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。2009年转让轿车时应补缴车辆购置税=24×(1-2×10%)x 10%=1.92(万元)

3.(2009年)2009年3月,李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用,支付含增值税的价款221000元,另支付购置工具件和零配件价款1000元,车辆装饰费4000元,销售公司代收保险费等8000元,支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额( )元。
A.20090
B.18694
C.22100
D.19083
【答案】A
【解析】李某应纳车辆购置税税额:(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=20090(元)

4.(2009年)某财政全额拨款的事业单位2009年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得普通发票,注明销售额272400元,另外支付购买工具和零配件价款3600元;支付控购部门控购费21000元,并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该事业单位支付代收保险费9500元,新车登记,费、上牌办证费、手续费等共计7000元,并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额()元。
A.25000
B.29250
C.27240
D.26794.87
【答案】A
【解析】控购费是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。该事业单位应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)÷(1+ 17%)×10%=25000(元)

5.(2009年)根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。
A.纳税人购置应税车辆,向购买车辆所在地的税务机关申报纳税
B.纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C.纳税人购置应税车辆,自购买之日起50日内申报纳税
D.纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税
【答案】B
【解析】纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税。

6.(2009年)纳税人进口白用应税车辆,自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税,"进口之日"是指( )。
A.成交的当天
B.报关进口的当天
C.发票上注明的销售日期
D.登记注册的当天
【答案】B
【解析】纳税人进口自用应税车辆,自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税, "进口之日"是指报关进口的当天。

二、多项选择题
1.(2009年)根据现行车辆购置税规定,下列说法错误的有( )。
A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)
B.进口白用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格
C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格
D.购买免税轿车的使用期限己超过10年,不再征收车辆购置税
E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定
【答案】BC
【解析】进口白用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格,该组成计税价格包含关税;白产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆,计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征。

2.(2009年)关于车辆购置税的申报与缴纳,下列说法正确的有( )。
A.底盘(车架)发生改变的车辆,纳税人不用重新办理纳税申报
B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地
D.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起30天内申报纳税
E.进口应税车辆,应当自进口之日起60日内申报纳税
【答案】BCE
【解析】底盘(车架)发生改变的车辆,纳税人必须重新按最低计税价格的70%作为计税依据计算缴纳车辆购置税;纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60天内申报纳税。

3.(2009年)按照现行车辆购置税的有关规定,对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( )。
A.企业从国外进口自用的车辆
B.减税、免税条件消失的车辆
C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆
D.非贸易渠道进口车辆
【答案】肋
【解析】企业从国外进口白用的车辆按组成计税价格计税。减税、免税条件消失的车辆应按组价=同类型最低计税价×(1一已使用年限/规定使用年限)×100%。
注:自2009年1月1日起,减税、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格×(1一已使用年限×10%)×100%。


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