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:07注册税务师应用指南税法一第八章

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历年考题解析
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.(2009年)根据现行关税政策的规定,下列进口货物中享受法定减免税的是()。
A.外商投资企业为投资项目而进口的设备
B.国际组织无偿赠送进口的物资
C.保税区运往境外的货物
D.边境小额贸易进口的货物
【答案】B
【解析】选项ACD属于特定减免关税的情形。

2.(2009年)按租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期
间征收关税的完税价格是()。
A.海关审定的租金
B.海关审定的留购价格
C.货物的成交价格
D.一般进口货物估定的完税价格
【答案】A
【解析】租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

3.(2009年)某企业2009年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金(?)元。(关税税率20%,1美元一8.0人民币元)
A.566700
B.460484.7
C.454412
D.450912
【答案】B
【解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价。
关税完税价格=(1000+110+100)×8×30=290400(元)
关税=9680×20%×30=58080(元)
消费税定额税每箱150元,1标准箱=250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率=(9680+1936+150)÷(1—30%)÷250=67:23 >50,适用比例税率45%。
消费税=(9680+1936+150)×30÷(1—45%)×45%+150×30=641781.82×45%+ 4500=293301.82(元)
增值税=641781.82×17%=109102.91(元)
该企业进口环节应纳税额=58080+293301.82+109102.91=460484.73(元)

4.(2009年)座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人,2009年8月进口一批香水精,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于8月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税20.40万元,销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加(?)
万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣,关税税率为50%)
A.222.44
B.322.15
C.185.14
D.149.08
【答案】D
【解析】进口关税=(85+5)×50%=45(万元)
进口消费税=(85+5+45)÷(1—30%)×30%=57.857(万元)
进口增值税=(85+5+45)÷(1—30%)×17%一32.786(万元)
用外购化妆品生产化妆品,其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣,
销售环节缴纳的增值税=500×17%一32.79—20.4=31.81(万元)
销售环节缴纳的消费税=500×30%一57.857×80%=103.714(万元)
缴纳城建税和教育附加=(31.81+103.714)×(7%+3%)=13.552(万元)
合计=31.81+103.714+13.552=149.08(万元)

5.(2009年)某高新技术企业投资建立了一条国内短缺材料的生产线,从国外进口一台先进设备(在投资总额范围内),成交价格为到岸价格(上海)200900美元;同时,随同设备进口配套件和备件,成交价格为到岸价格(上海)30000美元:进口一批特制材料,成交价格为离岸价格(韩国釜山)55000美元,材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计6000美元。外汇牌价:100美元=812.25人民币元(卖出价),100美元:813.75人民币元(买入价),进口材料关税税率为10%,设备及配套件等关税税率为
5%。该企业上述业务应纳进口环节税金(?)元。
A.142331.91
B.150462
C.151682
D.185060
【答案】A
【解析】进口设备符合国家鼓励类、在投资总额内进口的自用设备,和随设备进口的附件和备件,免征进口关税和增值税。本题只对特制材料征税。
1美元中间价=(812.25+813.75)/2/100=8.13(元人民币)
关税=(55000+6000)×8.13×10%=49593(元)
进口增值税=[(55000+6000)×8.13+49593]×0.17=92738.91(元)
该企业上述业务应纳进口环节税金=49593+92738.9l=142331.9l(元)

6.(2009年)某企业为增值税一般纳税人,2009年9月从国外进口一批材料,货价80万元,买方支付购货佣金2万元,运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元;从国外进口一台设备,货价10万元,境外运费和保险费2万元,与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%,设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金(?)元。
A.357640
B.38520
C.388790
D.386450
【答案】D
【解析】按规定,买方支付的购货佣金2万不计入关税完税价内。
关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元)
增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元)
该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元)=386450(元)

7.(2009年)某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格58万元,发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境,进境时同类设备价格65万元;发生境外修理费8万元,料件费9万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金(?)
万元。
A.4
B.8.08
C.12.8
D.13
【答案】B
【解析】运往境外修理的货物:出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进
境的,应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其
相关费用、保险费估定完税价格。即:入境内前发生的费用为基础确定完税价格。
关税一(8+9+3)×20%=4(

www.jiaoxue51.com万元)
增值税=(20+4)×0.17=4.08(万元)
运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金:4+4.08=8.08(万元)


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